①确认收入
主营业务收入=假定客户取得控制权时以现金支付的金额=交货时的现销价格
~
②购买方融资
赊销,先交货,后付款
(1)销售方发货
借:长期应收款(合同价)
贷:主营业务收入(现销价,本金)
未实现融资收益(应收利息,利息)
借:主营业务成本
贷:库存商品
~
(2.1)分期收款(第一年)
借:银行存款
贷:长期应收款(收回部分本金和利息)
(2.2)摊销应收利息(实际利率法)
第一年年初摊余成本=实际融资额=主营业务收入
利息摊销=主收×实际利率=实×实=第一年未实现融资收益
借:未实现融资收益(利息摊销)
贷:财务费用
~
(3.1)分期收款(第二年)
借:银行存款
贷:长期应收款(收部分本息)
(3.2)摊销应收利息(实际利率法)
第一年末摊余成本=主收-收回部分本金=主收-(已收部分本息-第一年利息摊销)=主收-(长期应收款-第一年未实现融资收益)
利息摊销=第一年末摊余成本×实际利率=实×实=第二年未实现融资收益
借:未实现融资收益(利息摊销)
贷:财务费用
~
③销售方融资
预收,先付款,后交货
(1)先付款
借:银行存款(借钱,合同价,本金)
未确认融资费用(应付利息,利息)
贷:合同负债(交货时的现销价)
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(2)摊销应付利息(实际利率法)
第一年初摊余成本=本金
利息摊销=本金×实际利率=第一年未确认融资费用
借:财务费用
贷:未确认融资费用(利息摊销)
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(3)摊销应付利息(实际利率法)
第一年末摊余成本=本金+第一年利息摊销
利息摊销=第一年末摊余成本×实际利率=第二年未确认融资费用
借:财务费用
贷:未确认融资费用(利息摊销)
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(4)发货,确认收入
借:合同负债
贷:主营业务收入(交货时的现销价)
借:主营业务成本
贷:库存商品
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④对比融资租赁
主营业务收入=融资租赁资产公允价值和融资租赁收款额现值孰低(防收入虚高)
(1)确认收入
借:应收融资租赁款-租赁收款额
贷:主营业务收入(孰低)
应收融资租赁款-未实现融资收益
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)手续费
借:销售费用
贷:银行存款