海口治疗白癜风的医院 http://m.39.net/pf/a_4618895.html在《年初开始全面实施的新租赁准则详解》里，我们分析了新租赁准则实施后的相关会计处理，本文对新租赁准则下会税差异进行简要分析。我们仍用上篇文章例子，为简化，不考虑支付的中介服务费2万元和复原费3万元。一、会计处理：取得使用权资产=*4.=.51万元未确认融资费用=5*-.51=53.49万元会计处理：借：使用权资产.51万元租赁负债—未确认融资费用53.49万元贷：租赁负债—租赁付款额万元（5期租金）使用权资产按五年直接法计提折旧，每年计提折旧=.51/5=89.30万元。借：管理费用—折旧费89.30万元贷：使用权资产折旧89.30万元年-年分摊的未确认融资费用分别为20.79万元、16.04万元、11.00万元、5.66万元、0.00万元，合计53.49万元。年确认利息费用会计处理：借：财务费用-利息支出20.79万元
贷：租赁负债-未确认融资费用20.79万元二、企业所得税处理：企业所得税法规定：（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。如果税务上确认是经营租赁的话,则企业所得税上按照租赁期限每年税前扣除租金支出万元。此时，在填写A《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》表格时，“资产计算基础”和“税收折旧、摊销额”这两列金额应该不包含使用权资产原值和折旧金额，会产生纳税调增，同时，在A《纳税调整项目明细表》要纳税调减万元的租金支出。会计上计入财务费用的未确认融资费用，当年也要纳税调增。具体各年会税差异分析比较表如下：注：折旧尾差0.01万元调整在最后一年。另外，依据新租赁准则后续计量规定，若使用权资产发生减值，承租方计提减值准备，则产生了另外的会税差异。三、期初数追溯调整的会税差异处理对不适用简化处理的两种情形，会计上按照规定采用追溯调整法进行会计处理，首次执行新准则的累积影响数，调整资产负债表当年的年初数，不调整可比期间信息。在税务处理上，也是按照首次执行新租赁准则的当期进行差异调整，不会溯及以前年度。四、应付新准则的税务应对措施1、如果金额较小，如单项租赁资产在4万元以内，尽量选择简化处理，这样就没有会税差异；2、如果金额较大，则在签约租赁合同时，要有相关条款约定不可撤销租期不超过12个月，并且注明对于租赁标的，承租方没有优先购买权；3、如果只能适用新租赁准则，则可以聘请事务所做确定性分析报告，在租赁合同生效时点，就把未来租赁期间的所有会计处理、税务处理都书面化方案化；在租赁期内，每年与会计师事务所据实调整。五、专题研讨会年1月1日开始实施的新准则，除了《企业会计准则第21号——租赁》之外，还有年修订后的《企业会计准则第14号—收入》、《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号—金融资产转移》、《企业会计准则第24号—套期会计》、《企业会计准则第37号—金融工具列报》。为了应付复杂的会税差异，同时将本事务所遇到的有价值的案例分享给各财税工作者，本事务所将于每季度召开一次专题研讨会，初定每年四次，各位财税工作者如有希望研讨的财税问题，含股权管理、财务管理，可以发邮件至邮箱qq.
