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案例分祈题
案例一
(一)资料
年2月，某审计组对甲公司年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽到20%的业务进行审查，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
51.“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。
A.对历史数据进行了适当的增加和修改
B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析
C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表
D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表
BCD
选项A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历史数据的选择和整理。
52.“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
C
登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任。
53.“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为()。
A.系统选样法
B.分层选样法
C.整群选样法
D.随机选样法
ABD
参考教材页。
54.“资料4”中，未涉及的控制活动为()。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
A
实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。题目没有涉及到实物控制。
55.“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行了审查，应当实施的控制测试为()。
A.追踪一笔发货业务的处理流程
B.检查销售单上信用审批部门的审批签字
C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表
D.重新编制应收账款账龄分析表
B
在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据
案例二
(一)资料
年3月，某审计组对乙公司年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号;
(2)检查直接材料计价方法是否恰当;
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准;
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法
(1)审计人员独立制定盘点计划;
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行;
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实;
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4.审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短玦了公斤，乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领用料单尚未提交财会部门
5.Z公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算，审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1曰，结存件，总成本为万元;
(2)12月15曰，入库件，单位产品成本为0.75万元;
(3)12月20曰，销售件，结转主营业务成本万元;
(4)12月31曰，结存0件，总成本为万元。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
56.“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为()。
A.检查生产通知单是否连续编号
B.检查直接材料计价方法是否恰当
C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准
D.计算近3年毛利率并进行趋势分祈
AC
选项BD是实质性程序。
57.针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。
A.产品销售价格降低
B.产品销售数量增长
C.产品单位生产成本降低
D.产成品发出计价方法变动
CD
选项A，产品销售价格降低可能导致毛利率下降;选项B产品销售数量对毛利率没有影响。
58.“资料3中”，审计人员监盘存货的做法中恰当的为()。
A.审计人员独立制定盘点计划
B.乙公司成立小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行
C.对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实
D.对部分存货的质量存在争议，审计人员咨相关专家
BCD
选项A，审计人员不参与制定盘点计划，盘点计划的制定是被审计单位管理层的责任。
59.针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为()。
A.直接认定账实不符
B.审查A材料明细账记录
C.审查该批材料的领用单
D.直接要求调减A材料明细账
C
应当检查材料的领用单来核实其真实性。
60.针对“资料5”，审计人员初步认定年度财务报表生产的影响为()。
A.多计存货万元，虚增营业利润万元
B.少计存货万元，虚减营业利润万元
C.多计存货万元，虚增营业利润万元
D.少计存货万元，虚减营业利润万元
C
采用先进先出法核算，在12月20曰销售件时，应当出库的为期初结存的件结转成本为万元，剩余的0件从件中出库销售，结转成本为0X0.75=万元，合计结转成本=+=万元，剩余存货0X0.75=万元，而题目结转了营业成本万元，期末存货成本是万元，所以虚增利润万元，多计存货万元。
案例三
(一)资料
年3月，某审计组对丙公司年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划;
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行;
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究;
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况;
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账;
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异;
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分祈所有者权益项目变动时发现，年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有多增加，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书;
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议;
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权;
(4)分析该项无形资产的推销方法是是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始曰租赁资产公允价值为万元，最低租赁付款额为万元，最低租赁付款额现值为.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同朗间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元，丙公司编制的会计分录如下：
(1)借：固定资产融资租入固定资产4
财务费用
贷：长期应付款一一应付融资租赁款000
(2)借：管理费用00
贷：银行存款00
(二)要求：根据上迷资料，为下列问题备选答案中选出正确的答案。
61.“资料1”中，不符合内部控制要求的为()。
A.生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定统筹计划
B.以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行
C.重大投资项目决策前，需要进行可行性研究
D.对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分祈报告作出相关账务处理
B
以发行债券方式筹集资金需要经过董事会的批准。
62.针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为()。
A.检查相关文件证实举债业务职责分工情况
B.询问财会部门人员是否与债权人定期对账/
C.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异
D.检查举债筹资手续是否齐全
ABD
选项C，属于实质性审计程序。
63.针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为()。
A.经股东大会决议以资本成本转账股本
B.向股东出借资金数额较上年有所增加
C.向股东分配了现金股利
D.利润减少导致资本公积提取金额降低
A
向股东出借资金，是通过银行存款和其他应收款科目核算的，不影响资本公积。向股东分配现金股利通过利润分配和应付股利核算，也不影响资本公积。资本公积不需要计提，因此利润减少不会影响资本公积的金额。
64.针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为()。
A.索取相关专利权证书
B.检查丙公司与A公司签订的投资协议
C.向有关部门查询该项专利权的所有权
D.分析该项无形资产的摊销方法是否恰当
ABC
选项D验证的是无形资产的准确性。
65.针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为()。
A.低估固定资产价值
B.低估长期应付款
C.虚增财务费用
D.虚增管理费用
ACD
正确的处理是：
借：固定资产一一融资租入固定资产4+00=5164
未确认融资收H
贷：长期应付款一一应付融资租赁款000
银行存款00
固定资产列报金额为5164万元，长期应付款应该是000-=4万元，财务费用是0，管理费用为0。
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